关于销项税/进项税的解读

把无法计算的应纳增税额和进项税额换成销项税额后便可以计算了，利税前除税价款=除税人材机管理费+规费+附加税费+利润。

前三项之和也是真正的税前净造价，税前净造价又被称为税前净销售额，而税前净销售额便是后面销项税额的计算基数。

销项税额=税前净销售额×销项税率，投标报价时进项税无法确定，但销项税率可以确定，施工企业是一般纳税人，故计算使用销项税额。

还有人有疑问：施工过程当中怎么弄？结算时怎么弄？进项税怎么弄？马楠老师用一个案例为大家延伸了一下：

案例：

某政府投资项目，施工单位竣工且验收合格后，甲乙双方竣工结算后、咨询单位做审计，甲乙双方确定此项目结算价；

若甲乙双方确定最终税前结算价为1亿，此时最终造价即为11100万，而这11100万，业主方把款付给承包商。

只是承包商把这1100万上缴国家是要交税的，把1100万的税金交给税务局之后，税务局才给你开1100万的发票。

开出来后把1100万发票交给业主，此时这个税就叫销项税（也就是承包商把此工程做完 销售给业主，卖出去交的税就是销项税，承包商把大楼建好卖出去，销售出去，所交的税就是销项税=1100万，税交给政府后，票给业主，就相当于交了一个1100万的销项税）

承包商为做此项目共十个月的工期，每个月都要买材料，买进材料时，材料供应商把材料送进现场，承包商要将材料费与税费一同给供应商付材料款，付材料款之后还要付税费。

此税是17%的进项，买进材料，施工单位付给供应商的，施工单位每个月要租设备，租赁公司把大型设备送到现场，承包商要给租赁公司付租赁款，付租赁款同样要付17%的增值税进项税；

租赁设备交的税也是17%，施工单位每个月要给分包方付分包款，总包方把分包款付给分包方称为买进专业服务，付给分包方的分包款同样要有11%的税费；

总包是买进专业服务，所以付分包款的时候也有11%的税费，是总包商交的税11%，故每个月都要买进材料、租赁设备、买进专业服务。

此时，材料供应商、租赁设备商、专业服务分包商，要给总包方进材料、进设备、进服务，总包方要付材料款、设备款和分包款，同时要付进项税，在这十个月工期到了之后每个月都要付进项，同时材料商、设备商还有分包商都要给进项税发票，有的是11%或17还有3%；

比如工程完工后，施工方要进行税费核算，汇总十个月工期总共收到、有效可抵扣的进项税发票为800万；

这800万的税也是总包方交的，上文中已交1100万的销项税后又交00万的进项税，税是通过供应商交给国家，自己拿到进项税票，施工单位会把这800万的进项税发票传递给财务，由财务再传递给国家税务局，由国家税务局来认证；

施工单位交了多少销项每个月交了多少进项国家税务系统都有记录，国家税务局通过税务系统进行认证，确认施工单位在施工过程当中交了800万的进项税，为避免重复缴税国家税务局会从之前交的1100万销项税中核对把后面交的800万反退给施工单位；

这被称做抵扣，就相当于已退还给承包商，叫退税，此时相当于施工单位便只交了1100万—800万=300万的税额。

这300万是施工单位真正交的应纳税额，对施工单位来说，这300万才真正计入施工成本。